在退稅率不斷調整、貿易經(jīng)營方式不斷變化的情況下，采用不同的退稅籌劃兒算方法，可以使企業最大限度地享受國(guó)家優惠政策，從而花數提高企業的經(jīng)濟效益。

1.貨物收購方式不同對(duì)出口退稅了船的影響

一般情況下，對(duì)退稅率小于征稅率的貨物，出口企業從小店窗規模納稅人處進(jìn)貨，比一般納呢遠稅人處進(jìn)貨所實現的出口盈利高。這(zhè)是因爲，從小規模納稅人處進購弟(jìn)貨，征稅 率爲6％，退稅率也是6％，不會(huì)因征退稅率的不同而山姐産生增值稅差額并提高出口成(chéng)本；而從一般要短納稅人處進(jìn)貨，貨物退稅率低于征稅率個讀，按規定其産生的征退稅差 額須計遠林入出口商品成(chéng)本中。兩(liǎng)者相比，前者進(jìn)貨吃關方式下出口成(chéng)本較低，但盈利相對(d亮白uì)較高。

2.貿易經(jīng)營方式不同對(duì)出月土口貨物退稅的影響

出口企業對(duì)國(guó)外來料加工複出口的業務，吧森大緻有三種(zhǒng)方式：一是國(guó)外料件正常報關進(j做子ìn)口，繳納進(jìn)口環節的增值稅（或消費稅）及關稅，船很加工複出口後(hòu)再申請退還(hái)增 請冷值稅（或消費稅）；二是進(jìn)料加工方式，加工複出口後行電(hòu)，可對(duì)生産及加工環節的已繳納的增的子值稅申請辦理出口退稅；三是來料加工方式少美下免征加工費應繳的增值稅， 且對(duì)其已耗的國(guó)産料件也不劇計辦理出口退稅。從企業的角度，前種(zhǒng)稅收籌劃方式應當舍棄，至于後(煙個hòu)兩(liǎng)種(zhǒng)方式是否采用，需作具體分析。

（1）在出口貨物的退稅率小于征稅率內請時(shí)，作爲出口企業，當加工複出口耗用的國(guó)産料件比較會子少的情況下，應選擇來料加工方式。

因爲來料加工業務免征增值稅，而進(jìn)料加工方式海雜雖可辦理增值稅退稅，因退稅率低于征稅率，其征國鄉退稅間差額須計入出口貨物成(chén市線g)本，故此種(zhǒng)方法成(chéng)本較大視新。相反， 當料件加工使用的國(guó)會慢産料件較多時(shí)，因進(jìn)料加工貿易方式下可辦理出睡答口退稅，雖因退稅率低于征稅率會(huì)增加出口成(chéng)本，但與來讀計料加工貿易方式相比，當耗用國(guó)産料件 化兒數額增加到一定程度時(shí)，前者的成(chéng)本等于甚至小于後(舞湖hòu)者的成(chéng)本。因爲在來料加工方式下，耗用的國(guó文錯)産料件越多，因其不能(néng)辦理退稅，會(huì)存在出得麗口成(chéng)本随國(guó人黃)産料件數量 的增加而增大的現象。另外，作爲出口企業，對(duì)退化熱稅率小于征稅率的貨物，對(duì)進(如腦jìn)料加工的貨物可采用委托加工或者作價加工方式校離。一般情況下，選擇委托加工比選擇 作價加工能(néng)使企業得到更多的經(j樂下īng)濟效益。

例如：某外貿公司1999年下半年開(kāi)展進(jìn)料加工服裝業有低務，免稅料件經(jīng)所涉海關及稅務機關監管， 假如海關核定的進(新頻jìn)口料件免稅，且計稅組成(c制文héng)價格爲300萬元，加工費爲100萬元，貨物門男出口後(hòu)可辦理出口退稅9萬元(假設征有體稅率爲17％，退稅率爲9％)； 如果該企業將(jiāng)免稅進(jìn你可)口的料件作價銷售給其它加工企業，然鐵對後(hòu)再購回成(chéng)品出口，假設以300萬元作價銷售給其他可拿加工企業進(jìn)行加工，并以400萬元(貨物增值仍 然爲100頻相萬元)購回後(hòu)再出口，則可辦理出口退稅-15萬元(400x 9％-3秒我00x17％＝-15萬元)，即不但不退稅，還(hái)應補繳15萬元的增姐拿值稅， 造成(chéng)這(zhè)一現區費象的根本原因是退稅率小于征稅率。故在進(jìn)料加工方式下，企業應雜上選擇委托加工而非作價加工。

（2）在出口貨物耗用國(guó)産料件較 少匠媽的情況下，若出口企業開(kāi)展國(gu到技ó)外料件加工複出口業務，應該選擇身銀來料加工貿易方式，而非進(jìn)料加工方式。用時另外，在進(jìn)料加工貿易方式情況下，無論貨物的吃和退稅率是 否小于征稅率，實行“免、抵、退”的現行稅收管理辦法，其加工貨物的成(那身chéng)本要比實行“先征後(h和務òu)退”的管理辦法低很多。因爲，按稅妹坐法規定的計稅程序和公式計算， 這(zhè)二種(zhǒng弟爸)管理辦法下出口貨物的增值稅稅負技南雖然相同，但因“先征後(hòu)上習退”的程序是先對(duì)出口貨物征稅後(hòu)再退稅白行，須占用一定數額的生産流動資金，這(zhè)時來不僅會(huì)增加企業的 資書房本成(chéng)本，而且會(huì)影響企業現金流量的周轉。而在“免雪一、抵、退”稅收管理方式下，因出口貨物應退稅抵減了當期内鄉麗銷貨物的應納增值稅，從而減少了增值稅資金的 占壓，進(票司jìn)而大大降低了資金成(chéng)本。

對(duì)于退稅率等于征稅率的産品，無論其利潤率有多高，采用“免抵、退”的自金什營出口貿易方式比采用來料加工等“不征一慢不退”的免稅方式要優惠。因爲這(zhè)二種(zhǒng)方式子火出口貨物均不征稅，但采用“免、抵黃就、退”方式可以退還(hái)全部的進(jì很一n)項稅，而免稅方式則要將(jiāng)該項稅計入成(chéng)本。

總之，不同貿易經(jīng)營方式或者不同計退稅方式對(duì)企業的成(c麗間héng)本和收益及現金流轉有很大影公紙響。綜合考慮，出口企業是采用來料加工方式還(há人書i)是進(jìn)料加工方式，還(hái)應注弟遠意 貨物的所有權問題。來料加工方式下，料件和成(chéng)品區媽的所有權都(dōu)歸外商所有承接來料加行計工的出口企業隻收取加工費(工繳費)，出口企業也沒離煙(méi)有定價權；但進(jìn)料加工方 式下，料件及加工後(hòu制公)的成(chéng)品的所有權及定價權都(dōu)歸承接進(jì離是n)料加工的出口企業，因此，企業可通過(gu銀些ò)提高貨物售價來增大出口産品的盈利率，從而最大限度地提高出口退 稅的數額日生。

3.貨物出口方式不同對(duì)出口退稅的影響

沒(méi)有出口經(jīng)營權的生産企業委托(也隻能(néng)委托)購些出口自産貨物，并 沒(méi)規定采用何種(zhǒng)退稅場問管理辦法。但凡消費稅征稅範圍内的貨物，須實行先征後(hòu)退管理辦法。有出口服工經(jīng)營權的生産企業自營出口或委托出口的國(guó)産亮市貨物，除另有規定的 外，一律實行“免、抵、木你退”稅收管理方法；屬消費稅征稅範圍内的貨物，免征消費了術稅。有出口經(jīng)營權的生産企業和外貿企業，既可自營還影出口貨物，也可委托出口貨 物。而且這(zhè)兩(liǎ刀熱ng)種(zhǒng)方式下，除了對(會又duì)不能(néng)退稅的貨物外，企業都厭年(dōu)可自行辦理出口貨物的退稅。同時(shí)，湖師出口企業也可采取貨物買斷方式或將(jiāng)貨物再調撥銷售給其它外貿藍你企業 後(hòu)再出口，并辦理出口退稅。

（1）當外貿企業出口貨物受出口配頻水額(出口許可證)限制或外貿企業所在地出制為口退稅指标不足，或某些人爲 原因影要現響正常出口退稅時(shí)，外貿企高街業可將(jiāng)已收購的貨物委托或再調撥銷售給其它外貿企業出口他章，收彙後(hòu)，前者由自己辦理退稅，後(hòu)者由接受調撥貨物的媽拿外貿企業辦理 推稅。這(zhè)兩(liǎng)種弟購(zhǒng)方式下，雙方都(dōu)可自行結彙且問要誰辦理出口退稅都(dōu)不影響退稅。這(zhè)樣(yàng近司)，企業可在貨物出口收彙後(hòu)及時讀暗(shí)取得應推的稅款。

（2）享有産品自營出口經(jīng)營權的生産企業，在出口退稅率低于征稅率做呢時(shí)，如選擇通過(guò)將(jiāng)自産刀務貨物銷售給相關聯外貿企業出口并由其退稅的辦法，可使生産企業雜微得到更多的出口退稅補貼。因爲目前在稅務上隻對(duì)企業所得稅方面玩報(miàn)的關聯有些規定，而對(duì)流轉稅方面(mià她就n)的關聯規定甚少。

4.與國(guó)外公司簽定并執行成山答(chéng)套工程項目合同時(shí)

現行的出口退稅政策及法規主要是針對(duì)信老出口貨物而設計的。假如企業在出口成(ch近些éng)套設備（包括土建、安裝材料）合們商同中還(hái)包括一些勞務，那在這(zhè)種(zhǒng)情況下，應如何大她辦 理出口退稅呢？假如外貿公司與國(gu開道ó)内總包單位簽定了包括設備供貨、土建安裝等内容的總包合同，外問哥貿公司可向(xiàng)國(guó)家裡報稅務總局申請國(guó)内總包價85%的部分，作爲煙月出 口貨價申請退稅額度，并及時(shí)從國(guó)票靜内總包單位或下屬分包單位或設備、材料供應廠商取得專用繳款書、增值稅專用發制下(fā)票，以便在貨物出口後(hòu)分吃及時(shí)向(xiàng)稅務部門要很辦理退 稅。

經(jīng)測算，這(zhè)種(zhǒ弟化ng)單獨向(xiàng)國(g紙火uó)家稅務局申請成(chéng)套工程項目的不合同退稅額度的方式，要比將(jiāng)成(chéng)套工程合同爸人分拆成(chéng)設備（包括材料）及土建、安裝等勞務兩(liǎng)大部分，信時可使企業多得退稅款5%--10%左右。

外貿企業遠期收彙且時(shí)間較長(chán動到g)時(shí)，爲加快資金周民畫轉，降低資金成(chéng)本，在收彙前綠水，企業可憑國(guó)外公司提供的銀行付款保函、期票學個、該國(guó)政府的擔保函、出口生著收彙保險單等單據的複印件，向(xiàng)國(guó雪我)家稅務局單獨申請退稅額度