朋友一進(jìn)門就(jiù)唉聲歎氣：這(zhè)個農産品怎麼(me)這紅老(zhè)麼(me)麻煩啊，進(jìn)購兵項稅抵扣問題我本來以爲已經(jīng)搞明場學白了，結果公司從超市買了些水果、蔬菜，開(kāi)的有專票和普票，我查了半天討笑，搞不清楚應該不應該抵扣進(jìn)項稅。你說(shuō)，農産品，到底習雜該怎麼(me)抵扣進(jìn)項稅？
我說(shuō)：農産品的進(鄉路jìn)項稅抵扣确實比較特殊，需要專門聊一聊。
朋友說(shuō)：我就(jiù)不明白了，爲啥農産品要搞特殊化？
我說(shuō)：你想啊，農民伯伯辛辛苦苦費章地種(zhǒng)出糧食啊、水果啊，飼養的林日牲口賣出去，又掙不了多少錢，你忍心讓他們繳稅？
朋友說(shuō)：我是不忍心讓他們繳稅，可我聽你叫(jià都如o)農民伯伯我更不忍心，小孩這(zhè)麼(me)叫(jiào)還(h技但ái)可以，你這(zhè)把年紀還(hái)這(zhè)樣(yàn電答g)稱呼，我有點起(qǐ)雞皮疙瘩。
我說(shuō)：我這(zhè)不是從市司小學(xué)生開(kāi)始這(zhè)麼(me)稱照相呼習慣了嗎。說(shuō)正經(jīng)的，農業生産者銷售用照自産的農産品是免增值稅的。支持三農，這(zhè)個沒對也(méi)話說(shuō)。但你知道(dào)增值農請稅是環環抵扣政策，具有傳導機制，國(guó)家對(duì)最上遊的初級農産品山黃免稅，如果不進(jìn)行政策上的特殊規定，最直接的結果會(hu話綠ì)導緻下遊企業沒(méi)辦法抵扣進(jìn)項睡拍稅，多繳增值稅，整體看就(jiù)成(chéng)了轉移稅負，而不是和明扶持農業了。所以政策上既要免除農業生拿線産者的增值稅，又要想辦法讓下遊企業充分抵扣進(jì相紙n)項稅，所以，購進(jìn)農産品抵開上扣進(jìn)項稅政策就(jiù)格外繁空頻瑣。
朋友說(shuō)：哦，這(zhè)樣(yàng)啊，場船那政策上做了些什麼(me)特殊規定呢？
我說(shuō)：對(duì)于企業購進(jìn)車森農産品抵扣進(jìn)項稅，一共有兩(liǎng)種(zhǒn站日g)抵扣方式，第一種(zhǒng)方式是憑票抵扣；第二種(zhǒng)方式農飛是核定扣除。各有各的特殊規定。
朋友說(shuō)：那你先說(shuō空熱)說(shuō)第一種(zhǒng)憑票抵扣有什麼(me)具體規定吧。
我說(shuō)：農産品憑票扣稅，你隻需要記住：有四種(zh村草ǒng)憑證，四種(zhǒng)抵扣方法。
這(zhè)四種(zhǒng)可以扣稅的憑證有：一增值稅專用發(f物熱ā)票；二海關專用繳款書；三農産品銷售發少票(fā)票；四農産品收購發(fā)個微票，後(hòu)面(miàn)這(zhè)兩(liǎng線老)種(zhǒng)屬于普通發(fā)票，。
朋友忍不住嘀咕：爲啥又是銷售發(fā)票，又是收購發(fā)票，這(zh志都è)農産品發(fā)票到底應該是誰開(kāi)對站？
我說(shuō)：這(zhè)是農産品的一個特殊點，其他貨物當然都線月(dōu)是銷售方開(kāi)發(fā)票，但農産品呢？既生化可以農業生産者開(kāi)具銷售發(fā來校)票，又因爲農産品收購企業會(huì)面(miàn)對(路裡duì)許多農戶，很多農戶是不具備開(kāi)發(fā)票的條件和能(néng他河)力的，所以允許反向(xiàng)開(美雪kāi)具發(fā)票，由收購企業向(xià劇跳ng)農戶開(kāi)具農産品收購發(fā)票。
朋友說(shuō)：哦，四種(zhǒng)憑證我了解了，那四種(zhǒng)抵我習扣方法是什麼(me)？
我說(shuō)：農産品的四種(zhǒng)麗理進(jìn)項稅抵扣方法。第一種(zhǒng)：收到一般購讀納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關專用繳款書，就(jiù地民)是按發(fā)票上的稅額抵扣，這(兒店zhè)個很常規化；
第二種(zhǒng)：從小規模納稅人購進民樂(jìn)農産品，取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票，發(f暗靜ā)票上的标明的稅額雖然是3%，從2019年4月1日，按票面學議(miàn)金額和9%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅。取得的是3%綠朋的專票卻可以按9%計算抵扣，這(zhè)種(zhǒng)抵扣方式可是知微獨一份啊！
第三種(zhǒng)：從農業生産者手中購進(j要土ìn)農産品，按收購發(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率中開計算進(jìn)項稅。
第四種(zhǒng)：如果購進(jìn)的農産品用于生産13%稅率的很銀貨物的，在領用當期加計扣除1%的進(jìn)項稅，習資也就(jiù)等于實際扣除率是10%。這(zhè)是營改增後(h討科òu)簡并稅率的時(shí)候出現的規定，主要是個雨爲了維持原先的扣稅力度，而專門制定的。
朋友說(shuō)：哦，是這(zhè)樣(yàng)啊，讓快看我琢磨一下啊。普通發(fā)票，除了農産品謝黃收購發(fā)票和銷售發(fā)票，其他的什習都(dōu)不能(néng)抵扣嗎？
我說(shuō)：是的，采取憑票多我扣稅的方式，農産品能(néng)抵扣的隻有上面(miàn)這(南花zhè)四種(zhǒng)憑證和四種(zhǒng是內)扣稅方式，其他的都(dōu)不能(néng)。比如你們公司從小超市購進(jì花線n)蔬菜取得的免稅的普通發(fā)票，或者買了點水果，取得了3%征收率的普呢和通發(fā)票，這(zhè)些都(dōu)是不能(néng)抵扣進(jìn短空)項稅的。
朋友說(shuō)：我覺得這(zhè)個農産品收購發(fā)票聽起(qǐ)來這自還(hái)挺方便的，上次我們公司從養殖場買一些雞鴨肉，作爲員工福利發(fā中從)放，可養殖場沒(méi)有給我們公司開(kāi)票，我們公司能(美作néng)不能(néng)自己開(kāi)一張農産品收購發(fā樹什)票來計算抵扣進(jìn)項稅嗎？
我啞然失笑：當然不可以，首先，這(zhè)個收購發(fā數知)票必須是對(duì)農業生産者個人開(kāi)具，肯定不報上能(néng)給養殖場開(kāi)收購發了習(fā)票。另外農産品收購發(f他醫ā)票不是你想領就(jiù)能(néng)領的，首先你生會公司确實有收購農産品的業務，另外還(妹通hái)需要具備其他的一些條件，經(jīng)過(guò)申請審批後(h近拿òu)才能(néng)領購。像你們公司偶爾買書這點農産品這(zhè)樣(yàng)的業務，肯定是不能(néng)領購農産線花品收購發(fā)票的。
1、農産品抵扣進(jìn)項稅有幾種(zhǒng)舊業方式？
答：農産品抵扣進(jìn)項稅有憑匠冷票抵扣和核定抵扣兩(liǎng)種(zhǒng)方也窗式，在憑票抵扣的方式下，根據取得票據的不同，有直接采山鐵用發(fā)票上的稅額抵扣，也有根據發(fā)票金額計算抵扣，但作畫要清楚這(zhè)個計算是建立在發(fā)票金額上的計算，不要和核定抵們林扣方式下的計算混爲一談。
2、憑票抵扣有哪幾種(zhǒng)票據？
答：有四種(zhǒng)票據，一是增值稅專用發(f能黑ā)票、二是海關進(jìn)口增值稅為爸專用繳款書、三是農産品收購發(fā)票、四是農産品銷售發(fā)票。
3、憑票抵扣有幾種(zhǒng)進(jìn)項稅額抵扣規定？
答：有3+2種(zhǒng)抵扣規定，其中三種(短日zhǒng)是普遍規定，兩(liǎng綠請)種(zhǒng)是特殊規定。
三種(zhǒng)普遍規定：一是收化身到一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā人我)票或海關專用繳款書，按發(fā)票上的老數稅額抵扣；因爲農産品2019年4月1日以後(h照會òu)的稅率是9%，所以這(zhè)個花服發(fā)票上的稅額，等于金額×9%。
二是從小規模納稅人購進(jìn)農産品，間東取得3%征收率的增值稅專用發(fā)票。從2019年4月1日，按票面(miàn森樂)金額和9%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅。
三是從農業生産者手中購進(jìn)農産品，按收購發訊工(fā)票和銷售發(fā)票，注明的買價和9%扣除率計算進(jìn)項稅。
兩(liǎng)種(zhǒng)特殊規定：一是如果企業能(néng)分别核電快算，購進(jìn)的農産品确實是用于生産13%稅率的貨物外遠的，在領用當期加計扣除1%的進(jìn)項稅，也就(jiù)等于實際扣除從間率是10%。
二是如果企業未分别核算，購進(j這腦ìn)的農産品既用于了13%的貨物，又用于了其他貨物服務，這(zhè)時(見匠shí)除了不能(néng)享受加計扣除，而且從小規模納稅人取姐站得的3%的專票，也隻能(néng)按照3%抵扣，不能(喝來néng)按照票面(miàn)金額和9%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅。
4、如何理解農産品銷售發(fā)票？
答：這(zhè)個農産品銷售發(fā)票，是指農業生産者銷售自産你算農産品适用免征增值稅政策而開(kāi)具的普通發(fā)通場票。農業生産者既包括企業，也包括農業合就司作社和個人（個體工商戶和自然人）
農産品，是指種(zhǒng)植業、養殖業、林業、牧業、水産業生産的紅分各種(zhǒng)植物、動物的初級産品。具體征稅範圍暫繼續按照《财政快說部、國(guó)家稅務總局關于印發(fā)〈農業産品征稅範圍注釋〉的音高通知》（财稅字〔1995〕52号）及可身現行相關規定執行，并包括挂面(m黑船iàn)、幹姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國(guó)家标準外些—巴氏殺菌乳》（GB19645—2010）生窗日産的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國了開(guó)家标準—滅菌乳》（GB25190—2010）生森山産的滅菌乳。
5、農産品免稅發(fā)票有哪幾種(zhǒng)情形雪藍？可計算抵扣進(jìn)項稅的有哪些？
答：目前能(néng)開(kāi)具農産品免稅發(fā)票的有以下六種(zh短店ǒng)情況：
一是農業生産者銷售自産初級農産品（《中唱內華人民共和國(guó)增值稅暫行條例長的》第十五條）；
二是農民專業合作社銷售本社成(chéng)員生産的離老農業産品（财稅〔2008〕81号）；
三是制種(zhǒng)企業在特定生産經有時(jīng)營模式下，生産銷售種(z鐘服hǒng)子（國(guó)家稅務總局公告20還相10年第17号）
四是從事(shì)蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜（财稅[2森很011]137号）
五是從事(shì)農産品批發(fā)、零售些線的納稅人銷售部分鮮活肉蛋産品（财稅[2012]75号哥愛）
六是采取“公司+農戶”經(jīng)營模式銷售畜禽（國(guó)家稅務總局看雜公告2013年第8号）
上述六種(zhǒng)可開(kāi)具農産品免稅發(fā)票的情形中，個術第一、二、三、六種(zhǒng)均視爲土相農業生産者銷售自産的農産品，取得這(zhè)四種(zhǒng)免稅發(fā)分但票，可以按農産品銷售發(fā)票計算抵扣進(jìn)項稅。而取得第四、五種(z公長hǒng)情況的免稅發(fā)票理業，不能(néng)計算抵扣進(jìn)項稅。
6、農産品收購發(fā)票領購開(kāi)具中應該注意什麼(me南如)？
答：一般納稅人如果需要開(kāi)具農産品收購發(fā)票，需要向拿飛(xiàng)當地稅務主管部門申請領購，經(jīng)過(guò雨報)批準後(hòu)才能(néng)開(kāi)具。一般來說(shuō老媽)，需要向(xiàng)稅務機關就(jiù腦通)本公司的生産經(jīng)營情況做出說(shuō)明，比如企業的類型（屬現子于購銷企業還(hái)是生産企業）、注冊資金、流動資金、經(jīng)營的主要冷窗産品（或商品）、經(jīng)營場所；生産型企業的年設計生産能(né多老ng)力、主要原材料品種(zhǒng)；購買農産品品種(zhǒng)、見能購銷計劃、收購及銷售渠道(dào)、學低相關的倉儲設施或設備等。
農産品收購發(fā)票，納稅人隻能(néng)是店問向(xiàng)農業生産者個人購買自家火産農産品這(zhè)種(zhǒn聽妹g)業務才能(néng)開(kāi)具；如果向(xià新西ng)從事(shì)農業生産的自然人以線時外的單位和個人購進(jìn)農産品，應向(xiàng)對(duì體個)方索取增值稅專用發(fā)票或普通視銀發(fā)票，不能(néng)自行開(kāi)具農産品收購發木黑(fā)票。
納稅人應按規定妥善保管向(xiàng)從事(shì)農業生草村産的自然人收購自産農産品業務相關的原始憑證以備查驗，如從事(shì)農書理業生産的自然人的身份證複印件、收購農産品的過(guò)磅單、入庫單、收付款憑又醫證等。
很多納稅人對(duì)此重視不夠，經(jīng)常會(huì)自視出現身份證信息錯誤、遺失，以及弄虛作假的行爲，在稅務機關進(些要jìn)行檢查時(shí)，如果企業無法提供相應的材料，會(huì女又)被(bèi)認定爲不真實的交易行爲，面(miàn)臨虛開(kāi路件)發(fā)票的風險。
财政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39号《财草信政部 稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政作門策的公告》：納稅人購進(jìn)農産品，原适用10%扣除好市率的，扣除率調整爲9%。納稅人購進(jìn)用于生産或區友者委托加工13%稅率貨物的農産品，按照10%的扣除率計算進(jìn要女)項稅額。公告自2019年4月1日起(錯問qǐ)執行。
有關農産品扣除率幾個典型問題
1. 增值稅一般納稅人購進(jìn)農産品（未采用農産品增值稅進(jìn)項稅額核新筆定扣除試點實施辦法），可憑哪幾種(zhǒ商謝ng)增值稅扣稅憑證抵扣進(jìn)項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農産品，可憑增值稅專用發(fā)票、海關進(訊大jìn)口增值稅專用繳款書、農産品收購發(fā)票或銷售發農弟(fā)票抵扣進(jìn)項稅額。
2. 增值稅一般納稅人購進(jìn)農産品，取得流通環節小規模納稅人開(kāi)離來具的增值稅普通發(fā)票，能(néng)否用于計算說那可抵扣進(jìn)項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農産品，取得流通環節女做小規模納稅人開(kāi)具的增值稅普通發(土謝fā)票，不得計算抵扣進(jìn)項稅額。
3. 增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環節購進(jìn)适用免什工征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票物訊，能(néng)否作爲計算抵扣進說業(jìn)項稅額的憑證？
答：增值稅一般納稅人從批發(fā)、零售環節購進(jìn)适用免征增值稅政策慢為的蔬菜而取得的普通發(fā)票，不得作爲煙機計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證。
4. 增值稅一般納稅人(農産品深加工企業除外)購進(jìn)農産品，從樹綠小規模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，如何計算嗎時進(jìn)項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進(jì計們n)農産品，從按照簡易計稅方法依照3%征用大收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值男和稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā小家)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
5. 增值稅一般納稅人(農産品深加工企低為業除外)購進(jìn)農産品，取得（開(kāi)具）刀時農産品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，如何計算進(jìn)項稅額？
答：增值稅一般納稅人購進(jìn)農産品，取得（開(kāi)具跳體）農産品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的火為，以農産品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農煙低産品買價和9%的扣除率計算進(jìn)短去項稅額。
6. 生活服務業納稅人同時(shí)兼營農産品深加工，能(妹用néng)否同時(shí)适用姐河農産品加計扣除以及加計抵減政策？門從
答：按照《财政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（财政自報部稅務總局 海關總署公告2019年看年第39号）的規定，提供生活服務的銷售額占全部筆舊銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人，可以适用加計抵減政策。該納稅人如果同舞視時(shí)兼營農産品深加工業務，其購進(jìn下到)用于生産或者委托加工13%稅率貨物的農産品，可按金湖照10%扣除率計算進(jìn)項稅額，并可同時店月(shí)适用加計抵減政策。
7、我公司是增值稅一般納稅人，購進(jìn)的農産品既用于花老生産13%稅率的貨物又用于生産銷售其他貨物服務也器，目前未分别核算。請問可以按照10%的扣除劇村率計算進(jìn)項稅額嗎？
答：不可以。按照《财政部 稅務總局關于簡并增值稅術體稅率有關政策的通知》（财稅〔2017〕37号）規定的原則，納稅人新的購進(jìn)農産品既用于生産13%稅率貨物又用于生産銷售其他貨樂下物服務的，需要分别核算。未分别核算的，統去放一以增值稅專用發(fā)票或海關進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增雜她值稅額爲進(jìn)項稅額，或以農産品收空坐購發(fā)票或銷售發(fā)畫街票上注明的農産品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。
8、納稅人2019年3月31日前購進(jìn)農産品已按10%扣除率器時扣除，2019年4月領用時(s用業hí)用于生産或委托加工13%稅率的貨物，能(néng)商生否加計抵扣？如果能(néng)，可加計扣除比例鄉子是2%還(hái)是1%？
答：2019年4月1日以後(hòu)，納稅人領用農産品用于畫你生産或委托加工13%稅率的貨物，統一按照1%加計抵扣，不再區分所購進(j舊土ìn)農産品是在4月1日前還(hái)是4月1日後(hòu)。
9、稅收政策規定，納稅人購進(jìn)用于生産13%稅率貨物的農産品，按照紅懂10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。我公司未納入農産紙窗品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點，主要生産13%稅率貨物，請問2舞空019年4月1日後(hòu)購進(jìn男慢)的農産品，能(néng)否在農産品購入環節直接抵扣10%進(jì媽通n)項稅額？
答：不能(néng)在購入環節直接抵扣10%進(jìn)項稅額。根據現行冷朋增值稅政策規定，2019年4月1日後(hòu)，納稅人購進(jì分知n)農産品，在購入當期，應遵從農産品抵扣的一般規定，按街這照9%計算抵扣進(jìn)項稅額。如果購進(jìn看但)農産品用于生産或者委托加工13%稅率貨物，則在生産領用信章當期，再加計抵扣1個百分點。
10、我公司未納入農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣錯畫除試點，從小規模納稅人處購進(jìn)農産品取得的增值們章稅專用發(fā)票，用于生産13%稅率的化厭貨物，請問可以按10%的扣除率計算進(jìn)項稅額嗎？
答：可以。39号公告第二條規定，納花男稅人購進(jìn)用于生産或者委托加著請工13%稅率貨物的農産品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項爸這稅額。你公司從小規模納稅人購進(jìn)農産品取得的3%征收率的增值稅新事專用發(fā)票，用于生産13%稅率的貨物，符合上述規定的，可以根據習小規定程序，按照10%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅開她額。
11、我公司适用農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除業友辦法，請問2019年4月1日以後(hòu)，購進(jìn)說劇農産品适用的扣除率是多少？
答：《農産品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除數秒試點實施辦法》（财稅〔2012〕38号印北街發(fā)）規定，農産品增值稅進(jìn)項商城稅額扣除率爲銷售貨物的适用稅率。39号公告第一條規定，增值鐵麗稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行爲或者進(j到謝ìn)口貨物，原适用16%稅率林歌的，稅率調整爲13%；原适用10銀南%稅率的，稅率調整爲9%。上述規定自2019章朋年4月1日起(qǐ)執行。因此，2019年4月1日以後(hòu)，如果你公歌女司銷售的貨物适用增值稅稅率爲13%，則對(du兵空ì)應的扣除率爲13%；如果銷售的貨物适用增值稅稅率爲9%，則扣除率爲9%。飛請