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新《公司法》注銷涉稅事(shì)項及注銷流程
發(fā)布時(shí)間：2024/1/12 &nb低們sp; 閱讀量：45
新《公司法》即將(jiāng)實施，應會服該有不少企業減資或注銷，公司注銷是一件複雜的過(gu廠靜ò)程，公司注銷時(shí)要把之前的稅務清算，企業所得稅彙算清繳，如站能果有稅務問題可能(néng)還(hái)亮校得要補稅，其實這(zhè)都(d紅有ōu)是因爲企業注銷前忽視了這(zhè)些問題！以下爲公司注醫員銷前需要處理的涉稅問題：
1、企業注銷後(hòu)賬簿、會在為(huì)計憑證、發(fā)票等涉稅資料。
處理建議：涉稅資料應保存十年，不得擅自銷毀。
2、股東從公司借。
處理建議：股東從公司借款沒(méi)有歸還(hái)也沒(méi)有用于生産經北黑(jīng)營的，此種(zhǒng)情況應視同分配股息紅利，及時雪街(shí)補交個稅。
3、印花稅。
印花稅雖然是一個小稅種(zhǒng)，但在企業注銷時(shí)，它卻是必查項目。企業成(chéng)立以來的重大合同，均會(huì)進(jìn好雨)行印花稅審核。實收資本、資本公積、租賃、購銷合同都(高哥dōu)是檢查重點。一 遍，該補的趕緊補！
處理建議：注銷前，仔細檢查公司的實器男收資本、資本公積、營業賬簿以及企業成(chéng)立以來村術的重大合同等，如有遺漏，進(jìn)行補繳。
4、注銷時(shí)庫存商品分配給股東。
處理方法：將(jiāng)商品分配給股東應該視同銷售，山媽需要補交增值稅。
5、注銷時(shí)賬面(miàn)庫存大于實際庫存。
5.1已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開(kāi)發(fā)動間票，隐瞞銷售收入，同時(shí)銷去請售成(chéng)本不結轉，導緻賬面(miàn)存貨數線道大于實際庫存數。
處理建議：需立即進(jìn)行自查，相謝調整收入，并補繳增值稅、企業所得稅等稅
5.2有充分證據證明屬于合理損耗。
處理建議：那麼(me)增值稅無需處理，損失也可以在企業所得稅前扣除。
5.3管理不善造成(chéng)毀損
處理建議：查明原因，如果是管理不善導緻毀損的應將(jiāng)進(j嗎中ìn)項稅轉出。
6、企業注銷前存在留抵稅額。
很多企業在注銷前往往銷售額都(dōu)不多，銷項稅額也答我不多，但是可能(néng)由于前期的産生的進(jìn)項稅額較多南謝，在注銷前都(dōu)有大量的留抵稅額。
處理建議：企業可以在注銷前將(jiāng)相當于該部分進(jìn)項稅額的貨謝不物分配給股東，按照視同銷售，計算銷項稅額。或者銷售給其他企業，産生笑畫銷項稅額，注意盡量在注銷時(s家從hí)減少留抵稅額。此時(shí)需要注意近照開(kāi)具發(fā)票應基于真實交易來村。
7、公司注銷的時(shí)候自然人股話森東取得的清算剩餘資産
處理建議：根據《财政部國(guó長嗎)家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理若幹問題的通知間睡》（财稅〔2009〕60号）第五條規定：“五、企業全部資産的可變現價值或交易價通愛格減除清算費用，職工的工資、社會(huì師友)保險費用和法定補償金，結清清算所得麗光稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可以向(xiàng)所有微上者分配的剩餘資産。
被(bèi)清算企業的股東分得的剩餘資産的金額，其中相當于被(bèi些裡)清算企業累計未分配利潤和累計盈餘公積中按該股東店快所占股份比例計算的部分，應确認爲股息所得；剩餘資産減除股息所得後(h個問òu)的餘額，超過(guò)或低于股東投資成(chéng)本的部分，應确影請認爲股東的投資轉讓所得或損失。
被(bèi)清算企業的股東從被(bèi)清算企業分得的資上有産應按可變現價值或實際交易價格确定計稅匠國基礎。
8.注銷前有尚未清償的債務
公司依法定程序進(jìn)行注銷，要成(ché村討ng)立清算組進(jìn)行公白離告清理債權債務。如果經(jīng)公告，在45天内，債權人沒(méi)有申請債權視爲風要自動放棄。如果沒(méi)有公告，沒(mé的醫i)有進(jìn)行清算，即使公司注銷，債務也業森不會(huì)消滅，債權人有權繼續主張。
處理建議：如果公司的債權人放棄債權，應該計入“營業外收入”，道地根據利潤情況繳納企業所得稅。
9.注銷前有尚未收回的款項
處理建議：
9.1公司借款給股東，一直未歸還(hái)，也沒(méi)有用于生産經(年來jīng)營的，應當依照“利息、股息、紅木也利所得”項目計征個人所得稅，稅率爲20%。
9.2借款給員工，且未用于生産經(jī都看ng)營，超過(guò)一年（或年度終了場外）未還(hái)，應按“工資、薪金所得”計征個人所得稅，由企業司通履行代扣代繳義務。
9.3對(duì)于其他确實無法收回的款項計入“好子營業外支出——壞賬損失”在企業所得稅前列支懂看。
二、公司注銷流程
應按照稅務總局、市場監管總局、海關總署三部門聯合發(fā)布了2023年修訂版的企業注銷指引(市場監管總局 海關總署 稅務總局公告2023年第58号)規定的步驟和要求進(jìn)行，關鍵流程如下：
1 、股東決議清算
成(chéng)立清算小組之前公司全體股東要熱城召開(kāi)公司股東會(huì)議，以文件的形式明确進(j工麗ìn)行公司撤銷并清算，需要簽署公司注銷登記申請書。
2、 成(chéng)立清算小組
清算組在清算期間行使下列職權：
①清理公司财産，分别編制資産負債表和财産清單；
②通知、公告債權人；
③處理與清算有關的公司未了結的業務；
④清繳所欠稅款以及清算過(guò)程中産生的稅款妹北；
⑤清理債權、債務；
⑥處理公司清償債務後(hòu)的剩餘财産；
⑦代表公司參與民事(shì)訴訟活動。
3、 工商部門注銷備案
持公司營業執照，各種(zhǒn土離g)章，法人股東身份證原件，清算組簽字的《清算備案申吧紙請書》，《備案确認申請書》等資料去工商部門窗口辦理注銷備案（部分省份可以網上化理電子辦理），每個地方規定略有不同，備案前輛離要先咨詢當地工商部門。
4、 注銷公告
在國(guó)家企業信用信息公示系統自行公告，街高自公告之日起(qǐ)45天後(hòu)申請注銷登記
5 、稅務注銷登記
根據企業情況不同，分以下3種(zhǒng)情況：
注：實務操作中，很多稅局不建議企業采用“即辦注銷”的方式，如果企業沒(méi)有在限定的期限内辦理相關事(shì)項影路，納稅信用會(huì)受影響。
6、 注銷工商登記
簡易注銷适用範圍
領取營業執照後(hòu)未開(kāi)展雜司經(jīng)營活動（未開(kāi)業），申請注銷登記前未發(fā)生場店債權債務或已將(jiāng)債權債務就通清算完結（無債權債務）的如下企業：
①有限責任公司；
②非公司企業法人；
③個人獨資企業；
④合夥企業。
人民法院裁定強制清算或裁定宣告破産的，企業管理人高離可持人民法院終結強制清算程序的裁定或終結破産裁定程序的裁定，可直接向(會廠xiàng)被(bèi)強制清算人或破産人的原登記機醫民關申請辦理簡易注銷登記，無需進(jì相懂n)行簡易注銷公告。
7、 注銷社保登記
注：企業應當自辦理企業注銷登記之日起(qǐ)30日内，向(xiàng)原社會(huì)服麗保險登記機構提交注銷社會(huì)保險新火登記申請和其他有關注銷文件，辦理注銷社會(huì)場讀保險登記手續。
8、 注銷銀行賬戶
到公司開(kāi)戶行注銷公司的開(kāi)戶許可證和新年銀行基本戶等其他賬戶。
9、 注銷印章
到公司印章登記的公安機關注銷公司印裡訊章的法律效應。