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增值稅差額征稅及開(kāi)票那些事(shì)
發(fā)布時(shí)間：2023/9志體/13 &nb很道sp; 閱讀量：115
背景：蘇州ABC有限公司是一般納稅人，提拍生供勞務派遣服務适用差額征稅，含稅銷售額10萬元，向(xiàng)用自子工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和五見報險一金的費用8萬元，征收率5%。
關于開(kāi)票，有兩(liǎng)種(zhǒn木少g)方式可選擇：
第一種(zhǒng)：如果不選工靜擇适用差額征稅，而是按照一般計稅區老方法，則10萬元應該全部開(kāi)具6%稅率的發(fā)票。 村妹
第二種(zhǒng)：如果選擇差額征收，則開(kāi)票方式南長可三選一：
1、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票2萬文能元，征收率5%，開(kāi)具普通發(fā)票8萬元數事(爲支付工資、福利、五險一金的部分)。
2、全額開(kāi)具普通發(fā)票10萬元。 村事
3、通過(guò)系統差額開(kāi)票功能(néng)開(kāi)電工具專票，價稅合計10萬元，稅率顯示***，稅額952.38元，在備注欄備注差新黑額征稅：8萬元。
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此案例屬于“差額部分不得開(kāi)具專票”音微的情形，根據财稅(2016)36号、财稅(2016)47号、财知他稅(2016) 68号、财稅(2016)14器時0号、國(guó)家稅務總局公告2016年第69号等文件，這(zhè)類情形街為包含：
1、經(jīng)紀代理服務：向(xiàng)委托方收取的政府性基金或場熱者行政事(shì)業性收費不得開(kāi)具專票。 慢學
2、試點納稅人提供有形動産融資性售後(hòu)回租服務：向制雪(xiàng)承租方收取的有形動産本金不得開(kā鄉務i)具專票。
3、旅遊服務：向(xiàng)旅遊服務購買方收取并支付給其他單位或電和者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企關民業的旅遊費用不得開(kāi)具專票。
4、勞務派遣服務：向(xiàng)用工單位收取用于支付給勞務玩暗派遣員工工資、福利和爲其辦理社會(huì)保險及住房公積金的費用不得開森子(kāi)具專票。
5、安保服務：向(xiàng)用工單位收信暗取用于支付員工工資、福利和爲其辦理社會(huì)保險及住房公積金行道的費用不得開(kāi)具專票。
6、人力資源外包服務：受客戶單位委托代爲向(xiàng)客戶單位員民間工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(工多huì)保險、住房公積金不得開(kāi)具專票。
7、中國(guó)移動通信集團公司、中國(g不讀uó)聯合網絡通信集團有限公司、中國(guó)電信集飛還團公司及其成(chéng)員單位通過(guò)手機短信理開公益特服号爲公益性機構接受捐款：接受得海的捐款不得開(kāi)具專票。
8、代理進(jìn)口按規定免征進計區(jìn)口增值稅的貨物：向(xiàng)委托方收取并代爲支付的醫要款項不得開(kāi)具專票。 身東
9、簽證代理服務：向(xiàng)紅制服務接受方收取并代爲支付給外交部和外國(guó老吧)駐華使（領）館的簽證費、認證費不得開(kāi長老)具專票。
10、境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屈單位在境不視内開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬厭師單位提供的教育輔助服務：代爲收取并支付給境外單位考試費不得玩離開(kāi)具專票。
11、金融商品轉讓：不得開(kāi)具專票，可根據“店費賣出價－買入價”差額征稅。
其他情況：差額征稅時(shí)，差額部份可以開(kāi)光也具專票
“差額部分可以開(kāi)具專票”的情形
甲物業公司爲增值稅一般納稅人就好，向(xiàng)乙公司(屬于一般納稅人)收取木高水費含稅10000元，支付自來水公日能司水費含稅9000元（取得增值稅普通發那線(fā)票），根據國(guó)家稅務總局公告2016年第嗎但54号，甲物業公司按照簡易計稅方她都法依3%的征收率計算繳納增值稅。
開(kāi)票方式可二選一：
1、全額開(kāi)具專票。
2、全額開(kāi)具普票。
甲公司納稅申報
在《增值稅納稅申報表附列資料》(一)的第他答12行“3%征收率的服務、不動産和無形資産”對(duì)應的紅多欄次中：第11列“價稅合計”填寫10000元，第12列"服務、不動産和無玩月形資産扣除項目本期實際扣除金額"填寫9000元。
相關依據：
根據财稅(2016)36号、财稅(2016)39号、國(guó)家稅務總開動局公告2016年第14、17、18号等文件，這(zhè中不)類情形包含：
1、中國(guó)證券登記結算月明公司的銷售額：證券結算風險基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結睡答算過(guò)程中代收代付的資金交收違約罰息可說錯差額征稅。
2、建築服務預繳以及建築服務簡易計稅可扣除支付的分包款：分包款部分街秒可差額征稅。
3、房地産銷售：向(xiàng)政府家笑支付的土地價款可差額征稅。
4、符合規定的試點納稅人提供融資租賃歌喝服務：借款利息、債券利息和車輛購置稅可差額征稅姐車。
5、符合規定的試點納稅人提綠也供融資性售後(hòu)回租服務：對(duì)外支付的借款利息（愛電包括外彙和人民币）、發(fā)行債券利息時錢可差額征稅。
6、提供物業管理服務的納稅人，向(xiàng)煙算服務接受方收取的自來水水費：收取水費減支付水費部分可差額征稅。
7、納稅人轉讓2016年4月30日前取得的土地使用權：取得土地使用權原價可外如差額征稅。
8、一般納稅人轉讓其2016朋請年4月30日前取得（不含自建）來火的不動産：不動産購置原價或者取得不動産時(shí)的作價可差額征稅。
9、小規模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動産（不含其購買子房的住房）：不動産購置原價或者取得不動産生購時(shí)的作價可差額征稅。
10、個人轉讓其購買的住房：該項不動産的購置原價或者取們司得不動産時(shí)的作價可差額征稅。
11、北京市、上海市、廣州市和深圳市靜村，個人將(jiāng)購買2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售冷體：銷售價扣減購買住房價款部分按征收報費率5％繳納增值稅。
12、試點納稅人中的—般納稅人提供客運場站服務：承運方運費可差額征稅。明鄉
13、航空運輸企業的銷售額：代收的機場建設去離費和代售其他航空運輸企業客票可差額征稅。
14、自2018年1月1日起暗唱(qǐ)，航空運輸銷售代理企業提供境外航段機票代理服很書務：向(xiàng)客戶收取并支付給其他單位或者個人的境外航段機票結算款熱些和相關費用可差額征稅。
15、提供廣告服務的納稅人暗老繳納文化事(shì)業建設費：支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者見就的含稅廣告發(fā)布費可差額征光愛稅。