8月18日，國(guó)家稅務總局電腦發(fā)布了《支持小微企業和個體工商戶發(fā)展稅費優惠政策指引（1.0看綠）》，案例式解讀新政，一起(qǐ)來學(xué)習吧~
月銷售額10萬以下免征增值稅
【享受主體】
增值稅小規模納稅人
【優惠内容】
自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì小東)月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人免征增值稅。
溫馨提示：
（1）小規模納稅人以季度爲納稅期的，季度銷售額司高不超過(guò)30萬元，可享受優惠；
（2）銷售額不含銷售不動産的銷售額；
（3）一次性收取租金的，分攤後(hòu)的月租金不超過(guò)10萬元的這影，可享受優惠。
【政策案例】
某小規模納稅人2023年7-9月的銷售額（不含稅）分别是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則9月的銷售額超過(服訊guò)了月銷售額10萬元的免稅标準，可自中減按1%繳納增值稅，7月、8月的6萬元、8萬元能(n動市éng)夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2黑劇023年3季度銷售額合計26萬元，未超過(guò)季度銷售額30萬元的免稅标準看鐵，因此，26萬元全部能(néng體從)夠享受免稅政策。
增值稅征收率3%→1%
【享受主體】
增值稅小規模納稅人
【優惠内容】
自2023年1月1日至2027年12月3樂鐘1日，增值稅小規模納稅人适用3化玩%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率這的征收增值稅;适用3%預征率的預繳增值稅項目，照討減按1%預征率預繳增值稅。
【政策案例】
一家餐飲公司爲按月申報的增值稅小規模納稅人，202地師3年8月5日爲客戶開(kāi)具了2萬元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。媽有8月實際月銷售額爲15萬元，均爲3%征收率視國的銷售收入，因公司客戶爲個人，無法收回已開(kāi)具發(f放書ā)票，還(hái)能(néng)否享受3%征收率銷售收入減按1還時%征收率征收增值稅政策？
解析：此種(zhǒng)情形下，該餐飲企業3%征收率的銷售個票收入15萬元，可以在申報納稅時(shí)直接進(j動金ìn)行減稅申報，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。爲減輕納林理稅人辦稅負擔，無需對(duì)已開(kāi)具的3%征收率的西喝增值稅普通發(fā)票進(jìn笑術)行作廢或換開(kāi)。但需要注意的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā藍要)票管理辦法》等相關規定，納稅木低人應如實開(kāi)具發(fā)票，因此，今後(hòu)享受3%征收率媽吧銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開(kāi)具增值稅從兒普通發(fā)票，應按照1%征收率開(kāi)具。
“六稅兩(liǎng)費”減半征收
【享受主體】
增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商還車戶
【優惠内容】
自2023年1月1日至2027年12月31日，對(du算林ì)增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收家玩資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市照紅維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用兵區稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教木他育附加等其他優惠政策的，可疊加享受此項優惠政策。
【政策案例】
甲企業爲小型微利企業，符合《财政部稅務總局關藍拍于繼續實施物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策的公告》（快日2023年第5号，以下簡稱5号公告）規定的“花一物流企業”條件，當地的城鎮土地使用稅稅額标準爲20元/平方米，該企業飛現自有的大宗商品倉儲設施用地面(miàn)積爲10000平方米，可按5号公告要爸規定享受城鎮土地使用稅減按50%計征優工中惠。甲企業是否可以疊加享受“六稅兩(liǎng)來姐費”減半征收優惠政策，年應納稅額是多少？
解析：根據《财政部稅務總局關于進(jìn)一步支持小微企業和個體工商戶發(f藍她ā)展有關稅費政策的公告》（2白關023年第12号）第四條規定，增值稅小規模納稅人、小刀件型微利企業和個體工商戶已依法享受其他優惠政策的，可疊加享受“六稅兩(liǎng)費”減半南時征收優惠政策。在納稅申報時(shí)，甲企業可先她鄉享受物流企業大宗商品倉儲設施用地城鎮土地使用稅優惠政策，再也科按減免後(hòu)的金額享受“六稅兩(liǎ大店ng)費”優惠政策，兩(liǎn土鐵g)項優惠政策疊加減免後(hòu)的應納稅額妹現爲：20×10000×50%×50%=50000元。
小微企業減免企業所得稅
【享受主體】
小型微利企業
【優惠内容】
對(duì)小型微利企業減按25%計算應納稅所得額她場，按20%的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至202光家7年12月31日。
【政策案例】
A企業2022年成(chéng)立，從事(shì)國(gu就很ó)家非限制和禁止行業，2023年1季自民度季初、季末的從業人數分别爲120人、200人，1季度季初、季末的資産總額分相從别爲2000萬元、4000萬元，1季度的應納稅所得額爲190萬元。
解析：2023年1季度，A企業“從業人數”的季度平均值爲1村技60人，“資産總額”的季度平均值爲3000萬元，應納稅所得額爲190萬元。符合關于小型微利企業預繳企業所得稅時(shí)的判斷标準：從事(shì)國(guó從愛)家非限制和禁止行業，且同時(shí)符合截至本期預繳申報所屬期末資産聽校總額季度平均值不超過(guò)5000萬元、從業人數季度平均值不超過(guò人還)300人、應納稅所得額不超過(g山可uò)300萬元，可以享受優惠政策。A企業1季度的應納稅額爲：湖到190×25%×20%=9.5（萬元）。
個體戶減半征收個稅
【享受主體】
個體工商戶
【優惠内容】
2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個體工商那站戶年應納稅所得額不超過(guò)200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個年嗎人所得稅優惠政策的基礎上，可疊加享受本條優惠政策。
【政策案例】
例1：納稅人張某同時(shí)經(jīng)營個體工商戶A和個體工商戶B，年應納稅所得額分别爲黑司80萬元和150萬元，那麼(m高雪e)張某在年度彙總納稅申報時(shí)，可以享受減半征收個人所得稅政策的應納稅所得額爲20中和0萬元。
例2：納稅人李某經(jīng)營個體工地子商戶C，年應納稅所得額爲800不視00元（适用稅率10%，速算扣除數1500）錢窗，同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那麼(me)李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1煙線500）-2000]×50%=2250元。
例3：納稅人吳某經(jīng)營個體工商戶D，年應納稅所得額爲2鐵用400000元（适用稅率35%，速算扣還票除數65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那麼(me)吳某該項政策的減免稅額=[（2000000×35%-6友慢5500）-6000×2000000÷2400000]×50%=3147務亮50元。
1000萬以下小額貸款利息免征增值稅
【享受主體】
向(xiàng)小型企業、微型企業及個體工商戶發(fā)放們分小額貸款的金融機構
【優惠内容】
2027年12月31日前，對(duì)金融機構通風向(xiàng)小型企業、微型企業和個體照空工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以冷弟下兩(liǎng)種(zhǒng文人)方法之一适用免稅：
（1）對(duì)金融機構向(xiàng)小型企業、微型企業短頻和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于全國(guó)銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利信我率（LPR）150%（含本數）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國(guó)銀行間同業拆借中心公草人布的貸款市場報價利率（LPR）150%的化紙單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。
（2）對(duì)金融機構向(xiàng)小型企業、微型企業和個體工大場商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收熱窗入中，不高于該筆貸款按照全國(guó)銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價個報利率（LPR）150%（含本數）計算對影的利息收入部分，免征增值稅；超過(guò)部分按照現行政策規定繳納增值稅。
金融機構可按會(huì)計年度在以上兩(liǎng)種(zhǒng)方法之間選定其關公一作爲該年的免稅适用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計年影家度内不得變更。
【政策案例】
A銀行是一家通過(guò)2022年度監管部門“兩師煙(liǎng)增兩(liǎng南姐)控”考核的機構。2023年第3季度，全國(guó)短船銀行間同業拆借中心公布的貸款市場報價利率（LPR）爲3務音.55%，A銀行累計向(xiàng)5戶小微企業發(fā舞花)放5筆1000萬元以下的小額貸款歌畫，其中：3筆年利率爲6%，第3季度确認利息收入36問短萬元（不含稅，下同），2筆年利率爲3%，第3季度确認利姐理息收入12萬元。10月份，A銀行票爸在進(jìn)行納稅申報時(shí)，可按會(huì)習相計年度在規定的兩(liǎng)種(zhǒng)方法之間選定其中一種(z妹朋hǒng)作爲該年的免稅适用方法，享受免征那訊增值稅優惠；免稅适用方法一經(jīng)選定，該會(h還那uì)計年度内不得變更。
方法一：A銀行3筆6%利率【超過(guò)LPR15報站0%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款利息收入不适用免征增動工值稅優惠，應按照6%稅率計算增值稅銷項稅額2.16萬元（照呢=36×6%）。2筆3%利率【未超過(guò)LPR150%（5.325%日玩=3.55%×150%）】的小額貸款利息收入可以按規定免征增值稅費吃0.72萬元（=12×6%）。按照方法一，A銀行合計免征增值稅0樂草.72萬元。
方法二：A銀行3筆6%利率的小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照LPR150%可紅計算的利息收入部分（31.95=36×5.325%÷6%），可畫技以按規定免征增值稅1.917萬元（=31.喝林95×6%）；高于該筆貸款按照LPR150%計算的利息收入中現部分（4.05=36-31.95），不能(néng)享受免稅優惠，應按照6道輛%稅率計算增值稅銷項稅額0.243萬元（=4.05×6%冷匠）。2筆3%利率的小額貸款取得的利息收入件年，均不高于該筆貸款按照LPR150%計算的利息收入喝鐵，可以按規定免征增值稅0.72萬元（=12*6%）為很。按照方法二，A銀行合計免征增值稅2.637萬元。
100萬及以下貸款利息收入免征增值稅
【享受主體】
向(xiàng)小型企業、微型企業及個體工商戶發(fā)放小額貸款的金身件融機構
【優惠内容】
2027年12月31日前，對(duì)行木金融機構向(xiàng)小型企業、微型企業及個體工商戶發(fā)放小明到額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
【政策案例】
2024年第1季度，假設A銀行向(xiàng)兒問30戶小型企業、微型企業發(fā)放的單筆額度10醫窗0萬元以下的小額貸款，取得的利息收入共計300萬元（不含稅收入）。少小4月份A銀行納稅申報時(shí)，可直接申報享受免稅政策弟頻，對(duì)應免稅額18萬元（=300拍廠×6%）。
融資擔保及再擔保業務免征增值稅
【享受主體】
爲農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借關站款、發(fā)行債券提供融資擔保以及爲上述融資擔保（以道外下稱“原擔保”）提供再擔保的納稅人。
【優惠内容】
2027年12月31日前，納稅人訊家爲農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得動日的擔保費收入，以及爲原擔保提供再擔保取得但刀的再擔保費收入，免征增值稅。
【政策案例】
2024年1月，假設A公司爲10戶農戶、小型爸著企業、微型企業及個體工商戶借款、就多發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入10萬元（不含稅收入）。飛校2月份A公司納稅申報時(shí)，可直接申報享受免稅政策，對(du下機ì)應免稅額0.6萬元（=10×6%）。
借款合同免征印花稅
【享受主體】
金融機構和小型企業、微型企業
【優惠内容】
2027年12月31日前，對(duì)金融機市一構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
【政策案例】
甲企業爲微型企業，2023年5月與乙銀行簽訂了借款合同，借門開款10萬元，期限一年，年利率4鐘白%。甲企業、乙銀行是否都(dōu)可以享受免征借款合同印著來花稅優惠？
根據《财政部稅務總局關于印花稅若幹事(shì)項政策執行口徑的公告》家謝（2022年第22号）第四條第（一）項規定，對(duì)應稅憑證票技适用印花稅減免優惠的，書立該應稅憑農不證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明确特定納稅人适用印花稅減免優放能惠的除外。因此，甲企業、乙銀行申妹開報該筆借款合同印花稅時(shí)，均可享受免征印花稅優惠。
創投企業和天使投資個稅優惠
【享受主體】
公司制創業投資企業、有限合夥制創業投資企業合夥人和天使投資個人
【優惠内容】
（一）公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種(zhǒng)子期、初創期科技型企業（以下簡稱初創科技型企業）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以路年後(hòu)納稅年度結轉抵扣。
（二）有限合夥制創業投資企業（以下簡稱合夥創投企業）采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，該合夥創投企業的合夥人分别按以下方和的式處理：
1.法人合夥人可以按照對(duì)初創科技型企業投資雨山額的70%抵扣法人合夥人從合夥創投企業分得的所得；從能當年不足抵扣的，可以在以後(hòu)納稅年度結農要轉抵扣。
2.個人合夥人可以按照對(duì)初創科技型企內說業投資額的70%抵扣個人合夥人從合夥創投企業分得的經(jīng)營所得；當姐少年不足抵扣的，可以在以後(hòu)納稅年度結轉抵扣。
（三）天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的個唱70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的水歌，可以在以後(hòu)取得轉讓該初創科技型見友企業股權的應納稅所得額時(shí)結轉抵扣。
天使投資個人投資多個初創科技型企土黃業的，對(duì)其中辦理注銷清算的初創科技型企業，天使投資個人對(duì)其投資額也森的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起(qǐ)36個月内抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。
重點群體創業稅費減免政策
【享受主體】
脫貧人口（含防止返貧監測對(duì)象）、持《就(jiù)業創業證》（注明“自主創業稅收政策”或“畢業年度内自主創業稅收政策”）或《就(jiù)業失業登記證》（注明“自主創業稅收政策”）的人員，
具體包括：
1.納入全國(guó)防止返貧監測和門厭銜接推進(jìn)鄉村振興信息系統的脫貧人口。
2.在人力資源社會(huì)保障部門公共就(j關件iù)業服務機構登記失業半年以上的人員。
3.零就(jiù)業家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡内的登記失業人員。
4.畢業年度内高校畢業生。高校畢業生是指實施高等學(xué)曆教育的普通高等學(xué)校、成(chéng)人高等學(xué見我)校應屆畢業的學(xué)生；畢業年度是指畢業所在自然年，即1月1日至12月31日。
【優惠内容】
自2023年1月1日至2027年理我12月31日，上述人員從事(shì)個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起(qǐ)，在3年吃照（36個月）内按每戶每年20000元爲限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附志外加、地方教育附加和個人所得稅。限額标準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度内确定具體限額标準。
退役士兵創業稅費減免政策
【享受主體】
自主就(jiù)業的退役士兵
【優惠内容】
自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就(jiù)業退役士兵從事(shì)個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當月起(店黑qǐ)，在3年（36個月）内按每戶每年20000元爲限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額标準最高可上浮20%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度内确定具體限額标準。
吸納重點群體就(jiù)業稅費減免政策
【享受主體】
招用脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就(jiù山訊)業服務機構登記失業半年以上且持《就(jiù)業創業證》或《就(jiù)業失業登記證》（注明“企業吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會(huì)保險費的企業。
【優惠内容】
自2023年1月1日至2027年12月31日，企工嗎業招用脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部我行門公共就(jiù)業服務機構登記失業半年以朋機上且持《就(jiù)業創業證》或《就(jiù)業失業登場問記證》（注明“企業吸納稅收政策”）的志村人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社議問會(huì)保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會(huì)保險當月起(qǐ電拿)，在3年内按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市讀就維護建設稅、教育費附加、地方教大姐育附加和企業所得稅優惠。定額标準爲每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅裡小度内确定具體定額标準。
吸納退役士兵就(jiù)業稅費減免政到女策
【享受主體】
招用自主就(jiù)業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會(訊空huì)保險費的企業
【優惠内容】
2023年1月1日至2027年12月31影民日，招用自主就(jiù)業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會(h下舊uì)保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會(huì)保險當月起(錯城qǐ)，在3年内按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、書們教育費附加、地方教育附加和企業所得稅優惠。定額标準爲每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區、直轄市人民政府可根據本地區實際情況在此幅度内山公确定具體定額标準。
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