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現行21個稅費種(zhǒng)納稅義務發(fā)生時(sh友她í)間全彙集
發(fā)布時(shí)間：2023/8/22&nbs山也p; 閱讀量：161
增值稅
一、基本規定
增值稅納稅義務發(fā)生時(shí)間：
（一）發(fā)生應稅銷售行爲，爲收訖銷售款文朋項或者取得索取銷售款項憑據的當天；們錯先開(kāi)具發(fā)票的東南，爲開(kāi)具發(fā)票的當天。
（二）進(jìn)口貨物，爲報關進(jìn)口是腦的當天。
增值稅扣繳義務發(fā)生時(sh去輛í)間爲納稅人增值稅納稅義務發用志(fā)生的當天。
政策依據：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例拿村》
二、銷售貨物
（一）采取直接收款方式銷售貨物鐵我，不論貨物是否發(fā)出，均爲收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天拍兵；
自2011年8月1日起(qǐ)，納稅人生産影用經(jīng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將(jiāng)好風貨物移送對(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷兒腦售款或取得索取銷售款憑據也未開(kāi)我光具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅義務發(fā)生時(shí)間爲取得相生銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，爲開(kāi樂藍)具發(fā)票的當天。
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，爲發(fā)出貨物并辦妥托放請收手續的當天；
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，爲書面(miàn)合同約定的收款日期的雪山當天，無書面(miàn)合同的或者書面(miàn)兵理合同沒(méi)有約定收款日期的，爲貨物發店弟(fā)出的當天；
（四）采取預收貨款方式銷售貨物，爲貨物發(fā)出如暗的當天，但生産銷售生産工期超過(guò)12服外個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，爲收到妹靜預收款或者書面(miàn)合同約定的收款日期的當子問天；
（五）委托其他納稅人代銷貨物，爲收到代銷單位跳匠的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未姐線收到代銷清單及貨款的，爲發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；
（六）納稅人發(fā)生本細則第四為都條第（三）項至第（八）項所列視同銷雪老售貨物行爲，爲貨物移送的當天。
政策依據：
1、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實舞視施細則》
2、《國(guó)家稅務總局關于增值稅納稅義務發(風身fā)生時(shí)間有關問題的公告》（國(guó)家稅務總局哥水公告2011年第40号）
三、銷售勞務
銷售應稅勞務，爲提供勞務同時(shí)中暗收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。
政策依據：《中華人民共和國(guó)增值稅暫議他行條例實施細則》
四、銷售應稅服務
（一）納稅人發(fā)生應稅行爲并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天跳業；先開(kāi)具發(fā)票的，爲開(kāi)具發(f到業ā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資産、不動産過(guò)程中或者完成窗報(chéng)後(hòu)收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面間低(miàn)合同确定的付款日期；未簽訂書面(miàn)合同或者書面(的南miàn)合同未确定付款日期的，爲服務、無舊店形資産轉讓完成(chéng)的當天或者不動産權屬變更的當天。
（二）納稅人提供建築服務（自2017年7月1日起(qǐ)廢止）、租賃服務采取預收款方式的，其納稅費又義務發(fā)生時(shí)間爲收到預收款的當天。
（三）納稅人從事(shì)金融商品轉讓的，爲金融商品所有權文文轉移的當天。
（五）增值稅扣繳義務發(fā)生時(shí)間爲納稅人增值稅納稅義務發(fā)金會生的當天。
政策依據：
1、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2南慢016〕36号附件1）
2、《關于建築服務等營改增試點政策的通知》（财稅〔2哥地017〕58号）
五、貨物代銷
1、將(jiāng)貨物交付其他單位或者靜資個人代銷；
2、銷售代銷貨物。
企業在委托代銷貨物的過(guò)程中，無代銷清單納稅義務發(fā)生小綠時(shí)間的确定：
（一）納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨哥間款的，其納稅義務發(fā)生時(shí)間爲收到全部或部分貨件見款的當天。
（二）對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(g木北uò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實計快現，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)高有生時(shí)間爲發(fā)出代銷商品滿1呢女80天的當天。
政策依據：
1、《增值稅暫行條例實施細則》
2、《财政部國(guó)家稅務總局關于增值稅若幹政策的通知》（事志财稅〔2005〕165号）
六、貨物視同銷售：
（三）設有兩(liǎng)個以上機構并實行統一核窗船算的納稅人，將(jiāng)貨物從一個機構綠現移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外火店；
（四）將(jiāng)自産或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；空劇
（五）將(jiāng)自産、委托加工的貨物用于集體少是福利或者個人消費；
（六）將(jiāng)自産、委托加工或者購進(jìn)的空日貨物作爲投資，提供給其他單位或者個體工商秒票戶；
（七）將(jiāng)自産、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給學關股東或者投資者；
（八）將(jiāng)自産、委資為托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
納稅人發(fā)生本細則第四條第門坐（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行爲，爲貨物移送的當天紙些。
政策依據：《增值稅暫行條例實施細則》
七、服務視同銷售：
下列情形視同銷售服務、無形資産或者不動産：算河
（一）單位或者個體工商戶向(xiàng)其他單位或者個人無償提供服務，但好地用于公益事(shì)業或者以社會(huì)公衆爲對(du錢文ì)象的除外。
（二）單位或者個人向(xiàng)其他單位或者個人相白無償轉讓無形資産或者不動産，但用于公益事(shì)業或者以社會(huì)腦靜公衆爲對(duì)象的除外。
（三）财政部和國(guó)家稅務總局規定的其他情拍會形。
納稅人發(fā)生本辦法第十四條規定情形的，其納稅義務發(fā)生時(畫銀shí)間爲服務、無形資産轉讓完成(chéng)的當天或友如者不動産權屬變更的當天。
政策依據：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔如習2016〕36号附件1）
八、貸款服務：
……
九、建築服務扣押質保金：
……
十、電力産品：
……
十一、油氣田企業：
……
十二、進(jìn)口貨物：
……
消費稅
一、基本規定：
納稅人生産的應稅消費品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納一員稅人自産自用的應稅消費品，用于連續生産應稅消費品的會光，不納稅；用于其他方面(miàn)的，于移送使用時(shí)納稅。
委托加工的應稅消費品，除受托方區日爲個人外，由受托方在向(xiàng)委托方交貨時(shí)代可跳收代繳稅款。委托加工的應稅消費品，委托方用于連續生産應稅消費品呢和的，所納稅款準予按規定抵扣。
進(jìn)口的應稅消費品，于報日相關進(jìn)口時(shí)納稅。
政策依據：《中華人民共和國(guó)消費稅暫行條例》
……
企業所得稅
一、基本原則
企業應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制爲原則，屬于當請雨期的收入和費用，不論款項是否收付文窗，均作爲當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(理玩jīng)在當期收付，均不作爲當期的收入和費用。本條例和國(gu刀明ó)務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。
政策依據：《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》
二、一般銷售收入
除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的确認，城可必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。
（一）企業銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應美拍确認收入的實現：
1.商品銷售合同已經(jīng)吧水簽訂，企業已將(jiāng)商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給嗎喝購貨方；
2.企業對(duì)已售出的商品既風什沒(méi)有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒(mé睡術i)有實施有效控制；
3.收入的金額能(néng)夠可靠地計量；
4.已發(fā)生或將(jiāng)發(fā)生的銷售方的站線成(chéng)本能(néng西綠)夠可靠地核算。
（二）符合上款收入确認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規定确認收入實現的業時(shí)間：
1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時(shí)确認收入。
2.銷售商品采取預收款方式的，在發(北新fā)出商品時(shí)确認收入。
3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時(shí金是)确認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發車生(fā)出商品時(shí)确認收入。 4.銷售商品采用支付手續費方式委托很兵代銷的，在收到代銷清單時(shí)确認收入。
（三）采用售後(hòu)回購方式銷售商品的，銷售對大的商品按售價确認收入，回購的商品上門作爲購進(jìn)商品處理。有證據表明問子不符合銷售收入确認條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收校木到的款項應确認爲負債，回購價格大于原售價學土的，差額應在回購期間确認爲利息費朋綠用。
（四）銷售商品以舊換新的，銷售商品應當按照銷售商品收入确認條件确認收入，回收雪醫的商品作爲購進(jìn)商品處理。
（五）企業爲促進(jìn)商品銷售而在商話間品價格上給予的價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折醫喝扣後(hòu)的金額确定銷售商品收入金額些腦。債權人爲鼓勵債務人在規定的期限近要内付款而向(xiàng)債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折自對扣的，應當按扣除現金折扣前的金額确定銷售商品收入金額，現金折扣在實線劇際發(fā)生時(shí)作爲财務費用扣除。企業因售出商品的質量不合格等原廠呢因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓；企業因售出商品質量、品種(zhǒng)不符山請合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷城低售退回。企業已經(jīng)确認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售樹窗退回，應當在發(fā)生當期沖區玩減當期銷售商品收入。
政策依據：《國(guó)家稅務總局關于确認企業所得稅收入若幹問題術化的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875号）
……
個人所得稅
一、基本規定
居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人花朋的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理彙算清繳子書的，應當在取得所得的次年三月一日空哥至六月三十日内辦理彙算清繳。預扣預繳辦法由國(guó)務院討玩稅務主管部門制定。
納稅人取得經(jīng)營所得，按年微他計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了費笑後(hòu)十五日内向(xiàng)稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；體動在取得所得的次年三月三十一日前辦理彙算清繳。
納稅人取得利息、股息、紅利所得下地，财産租賃所得，财産轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅水拿，有扣繳義務人的，由扣繳義務人技離按月或者按次代扣代繳稅款。
納稅人取得應稅所得沒(méi)有扣繳不我義務人的，應當在取得所得的次月十五日内向(xiàng)稅務機關報送納稅申報表都煙，并繳納稅款。
納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人應當在取得所得的次年司綠六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的和煙，納稅人應當按照期限繳納稅款。
居民個人從中國(guó)境外取得區鐘所得的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日内申湖店報納稅。
非居民個人在中國(guó)境内從兩(liǎng)處以上匠煙取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日内市業申報納稅。
納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，應當在注銷中國(guó)用海戶籍前辦理稅款清算。
政策依據：《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》
二、表格總結