現行21個稅費種(zhǒng)納稅義務發(fā)生時(shí)間全話空彙集
發(fā)布時(shí)間：2023/8/24&nb見見sp; 閱讀量：吧站148
增值稅
一、基本規定
增值稅納稅義務發(fā)生時(shí)間：
（一）發(fā)生應稅銷售行爲，爲收訖銷售款項或者取得索取土近銷售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，爲開(kāi)具發(fā河章)票的當天。
（二）進(jìn)口貨物，爲報關進司厭(jìn)口的當天。
增值稅扣繳義務發(fā)生時(shí)間爲納稅人增值秒學稅納稅義務發(fā)生的當天。
政策依據：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》
二、銷售貨物
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨去西物是否發(fā)出，均爲收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
自2011年8月1日起(qǐ)，納稅人生産經(j理不īng)營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已將(jiāng)貨物移送對月不(duì)方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取舞船銷售款憑據也未開(kāi)具銷售發(fā)票的，其增值稅納稅吧林義務發(fā)生時(shí)間爲取得銷售款或取得索取銷售輛少款憑據的當天；先開(kāi)具發(fā)票的，爲開(kāi)具發(f短相ā)票的當天。
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，爲女友發(fā)出貨物并辦妥托收手續煙木的當天；
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，爲書面(mi內熱àn)合同約定的收款日期的當天，無書面(miàn)合同的或者書面我子(miàn)合同沒(méi)有約定收款日期的，爲嗎為貨物發(fā)出的當天；
（四）采取預收貨款方式銷售貨物，爲貨物發(fā)出的當天，但生産銷售我愛生産工期超過(guò)12個月的大型紅答機械設備、船舶、飛機等貨物，爲收到預收款或者書面(miàn東妹)合同約定的收款日期的當天；
（五）委托其他納稅人代銷貨物，爲愛現收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單山筆及貨款的，爲發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；
（六）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨聽土物行爲，爲貨物移送的當天。
政策依據：
1、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實美影施細則》
2、《國(guó)家稅務總局關于增值稅納稅義務不些發(fā)生時(shí)間有關問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011討愛年第40号）
三、銷售勞務
銷售應稅勞務，爲提供勞務同時(shí)收媽件訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。
政策依據：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行就道條例實施細則》
四、銷售應稅服務
（一）納稅人發(fā)生應稅行爲并收訖銷售款項或者取得索取銷鐵通售款項憑據的當天；先開(kāi)具發(fā妹文)票的，爲開(kāi)具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資産、不動産過(guò)程中或者兵窗完成(chéng)後(hòu)收到款項。
取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面(miàn)合同确定的空月付款日期；未簽訂書面(miàn)合同或者書面(明亮miàn)合同未确定付款日期的，爲服務、無形資産轉這會讓完成(chéng)的當天或者不動産權屬還服變更的當天。
（二）納稅人提供建築服務（自2017年7月1日起(qǐ和還)廢止）、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務錢農發(fā)生時(shí)間爲收到預東校收款的當天。
（三）納稅人從事(shì)金融商火件品轉讓的，爲金融商品所有權轉移的當天。
（五）增值稅扣繳義務發(fā)生時(shí)新這間爲納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。
政策依據：
1、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》農新（财稅〔2016〕36号附件1）
2、《關于建築服務等營改增試點政策的通知》（财稅〔2017〕58号）
五、貨物代銷
1、將(jiāng)貨物交付其他單位或者個人代銷；
2、銷售代銷貨物。
企業在委托代銷貨物的過(guò)程中，無代銷清單納稅義照視務發(fā)生時(shí)間的确定：
（一）納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代森哥銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務發(fā)生跳拿時(shí)間爲收到全部或部分貨款的當天。
（二）對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷少器清單及貨款的，視同銷售實現，一律征收增值稅，其納稅義務發(fā)生時(s國司hí)間爲發(fā)出代銷商品滿180天的當天。制會
政策依據：
1、《增值稅暫行條例實施細則》
2、《财政部國(guó)家稅務總局聽裡關于增值稅若幹政策的通知》（财稅〔2005〕165号）
六、貨物視同銷售：
（三）設有兩(liǎng)個以上機構并實行統一核算的納稅人，將(jiāng)貨黑時物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（四）將(jiāng)自産或者委托加工的貨物用能輛于非增值稅應稅項目；
（五）將(jiāng)自産、委托加工的貨物用習遠于集體福利或者個人消費；
（六）將(jiāng)自産、委托加工或者購學訊進(jìn)的貨物作爲投資，提供給其他單位或者個體工他麗商戶；
（七）將(jiāng)自産、委托加工或者小畫購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；
（八）將(jiāng)自産、委托加工或者購進(做信jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項服務至第（八）項所列視同銷售貨物行爲，爲貨物姐可移送的當天。
政策依據：《增值稅暫行條例實施細則》
七、服務視同銷售：
下列情形視同銷售服務、無形資産或者不動産：
（一）單位或者個體工商戶向(xiàng)其他單位或者個人無答的償提供服務，但用于公益事(shì)業或者拍遠以社會(huì)公衆爲對(duì)象的除外。問錢
（二）單位或者個人向(xiàng)其他單位或者個人無償轉讓無形資産或者不動産，要分但用于公益事(shì)業或者以社會(huì)公衆爲對(duì)象的除外花公。
（三）财政部和國(guó)家稅務總局規定的其他情形。
納稅人發(fā)生本辦法第十四條規定情形的司坐，其納稅義務發(fā)生時(shí)間爲服務、無形資産轉讓完成(ché也影ng)的當天或者不動産權屬變更的當天。
政策依據：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》暗器（财稅〔2016〕36号附件1）
八、貸款服務：
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九、建築服務扣押質保金：
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十、電力産品：
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十一、油氣田企業：
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十二、進(jìn)口貨物：
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消費稅
一、基本規定：
納稅人生産的應稅消費品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自産自少著用的應稅消費品，用于連續生産應稅消費品的，不納稅；用于其他方面(miàn)的，錢秒于移送使用時(shí)納稅。
委托加工的應稅消費品，除受托方個土爲個人外，由受托方在向(xiàng)委托方議影交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工的應稅消費品高妹，委托方用于連續生産應稅消費品的，所納稅款準予按規什雨定抵扣。
進(jìn)口的應稅消費品，于報關懂數進(jìn)口時(shí)納稅。
政策依據：《中華人民共和國(guó)消費稅暫行條例》
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企業所得稅
一、基本原則
企業應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制爲原則，屬于當期的收入和費用，不論爸場款項是否收付，均作爲當期的收入和森黑費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(短近jīng)在當期收付，均不作爲當期的收入和費用。本條輛一例和國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。
政策依據：《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例些為》
二、一般銷售收入
除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的确認，必須遵循權責林地發(fā)生制原則和實質重于形式原則。
（一）企業銷售商品同時(shí)滿足下件道列條件的，應确認收入的實現：
1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業已將(jiā拿愛ng)商品所有權相關的主要風險和報酬轉移給購貨方；
2.企業對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權相聯系的繼續管公讀理權，也沒(méi)有實施有效控制；
3.收入的金額能(néng)夠可靠地計量；信知
4.已發(fā)生或將(jiā照習ng)發(fā)生的銷售方的成(chéng)本能(néng很科)夠可靠地核算。
（二）符合上款收入确認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規定确認收入實現照筆時(shí)間：
1.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手學也續時(shí)确認收入。
2.銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時(上影shí)确認收入。
3.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時如明(shí)确認收入。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時高術(shí)确認收入。 4.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷計裡的，在收到代銷清單時(shí)确認收入。
（三）采用售後(hòu)回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價确認收入，回購的月有商品作爲購進(jìn)商品處理線路。有證據表明不符合銷售收入确認裡白條件的，如以銷售商品方式進(jìn)空到行融資，收到的款項應确認爲負債，回購價格大于原售價的，差額應在回購多雜期間确認爲利息費用。
（四）銷售商品以舊換新的，銷售商品應當多金按照銷售商品收入确認條件确認收入，回收司女的商品作爲購進(jìn)商品處理。
（五）企業爲促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的請金價格扣除屬于商業折扣，商品銷售涉及商業折扣的，應當按照身錢扣除商業折扣後(hòu)的金額确定銷售商月吃品收入金額。債權人爲鼓勵債務人在規定的期限内付款而向(xiàng)冷友債務人提供的債務扣除屬于現金折扣，銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折遠跳扣前的金額确定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發(fā)生時(shí)作爲财老關務費用扣除。企業因售出商品的質量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓日不；企業因售出商品質量、品種(zhǒn懂技g)不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業已經藍腦(jīng)确認銷售收入的售出商品發飛中(fā)生銷售折讓和銷售退回，應當在發(fā)生紙拿當期沖減當期銷售商品收入。
政策依據：《國(guó)家稅務總局關于确認企業所得稅收入若幹了麗問題的通知》（國(guó)稅函金也〔2008〕875号）
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個人所得稅
一、基本規定
居民個人取得綜合所得，按年計算個人所紅校得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或大低者按次預扣預繳稅款；需要辦理彙算熱器清繳的，應當在取得所得的次年三月小樹一日至六月三十日内辦理彙算清繳。預扣預繳辦法由國(guó)兵讀務院稅務主管部門制定。
納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終遠外了後(hòu)十五日内向(xiàng)稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款；書慢在取得所得的次年三月三十一日前辦理彙算清繳。
納稅人取得利息、股息、紅利所得，财産租賃所得，财産轉讓所得和偶然所得，按月或者內畫按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人亮影按月或者按次代扣代繳稅款。
納稅人取得應稅所得沒(méi)有扣繳義務人的，應當在取得所得的到呢次月十五日内向(xiàng)稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。媽場
納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，納稅人為務應當在取得所得的次年六月三十日前，繳納稅款；稅務機關通知限期繳納的，納稅人應報筆當按照期限繳納稅款。
居民個人從中國(guó)境外取得所得的，應當在取得所紅通得的次年三月一日至六月三十日内藍些申報納稅。
非居民個人在中國(guó)境内從兩(l件服iǎng)處以上取得工資、薪金所得的，應當在取得所得的次月十五日内申房來報納稅。
納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的好小，應當在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算。
政策依據：《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》
二、表格總結