近日，江蘇省某市稽查局公示的一則處理、處罰決定顯示，某新現金屬制品加工企業因采購廢銅未取得發(fā)票，通過(gu件雪ò)員工成(chéng)立個體戶的方式向(xiàng)該公司開(好訊kāi)具增值稅專用發(fā)票，涉案發(fā)票金額2589419讀林97.48元，稅額7768260.58元，東亮價稅合計266710258.06元。處理決定中，在增值稅及筆歌附加稅層面(miàn)，稽查局要求企業做進(jìn)項轉出科資，補繳增值稅766餘萬元、附加稅92萬元，并加收滞納金；在企業所得稅層面(m刀去iàn)，因企業無法準确核算相關成(chéng)本費用，核定其應稅所得率爲6.64%，企業應補繳企業所得稅1師城451餘萬元，并加收滞納金。處罰決定中，根據《稅收征收管理法》高錯第六十三條第一款的規定，對(duì)企業們舞少申報繳納的增值稅及城市維護建設稅處50%的罰款做匠，合計近400萬元。

通過(guò)員工或其他個人成(chéng)立個體戶向(下歌xiàng)用廢企業開(kāi)具發(fā)票是部分再生銀計資源企業緩解第一張發(fā)票困境的途徑，但在實踐中，該種(zhǒng頻花)模式存在較大的涉稅風險，一方面(miàn)，個體戶與用廢企業之間并無真實他爸的貨物交易，用廢企業極易被(bèi)認定爲讓他人爲自己虛開(kāi)發體說(fā)票；另一方面(miàn)，實踐中各地稅務機關對(duì)代開(k林通āi)行爲的界定存在較大的偏差，有真實業務模式下的如實代開(kāi)喝見是否構成(chéng)虛開(k水費āi)也存在諸多争議。企業在構建業務鏈條時(shí)要關注其中的涉稅風險，以業務真實性爲第一準則，及船視時(shí)與稅務機關溝通、了解其執法口徑，防控涉稅風險。

國(guó)家稅務總局**市稅務局第二裡算稽查局

稅務處理決定書

*稅稽二處〔2024〕**号

**金屬制品加工有限公司：（納稅人識别号上公：9132*****）

我局（所）于2020年1月9日至2023年12月11日對(duì)你（單位）（輛請地址：***）2018年1月1日至2021年12月3劇見1日稅收申報繳納和代扣代繳義務情況進(jìn)行了檢查，違法事(shì)實及處科的理決定如下：

一、違法事(shì)實

1.你單位利用吳**等4名本單位員相錯工成(chéng)立***金屬制品經(jīng)營部等4家個體戶門到，在沒(méi)有真實交易的情況下，于2018年5月向(xiàng)你單位開(著一kāi)具271份增值稅專用發(fā)票，金額258941997.你家48元，稅額7768260.58元湖河，價稅合計266710258.06元。

經(jīng)查，2017年5月，江蘇中關村銷售給你單位2.5億元的廢銅沒(méi)有發(fā國友)票，你單位隻能(néng)估價入賬，2018年企業所得稅彙算清繳前，你單位向(xi多爸àng)江蘇中關村索要發(fā)票，江蘇中關能影村無法提供發(fā)票，你單位便通過(guò)上述方式向(xiàng)自己開友生(kāi)具發(fā)票。

經(jīng)江蘇稅務局大數據管理平台查詢，上述增值稅已木為于2018年5月認證抵扣。

2.你單位2021年1月向(xiàng)江蘇**實業發(fā)報們展有限公司開(kāi)具198份增值稅專用發(fā)票，金額1943810數很13.15元，稅額25269531.61元，價稅合計219650544.7爸開6元；向(xiàng)***貿易有限公司開(kā草作i)具164份增值稅專用發(fā)票，金額1623709冷一21.06元，稅額21108220.冷窗10元，價稅合計1834791服下41.16元。

上述362份增值稅專用發(fā)票未申報繳納增值稅、暗亮城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附可師加和企業所得稅。

二、處理決定及依據

（一）你單位未按規定進(jìn)行增值稅、城市維護建設稅、教育費區什附加、地方教育附加和企業所得稅納稅申報。

1.對(duì)上述違法事(shì)實，根據《中華人民共和國(guó)增月舞值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)為要國(guó)務院令第538号）第九條、《國(讀師guó)家稅務總局關于納稅人虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票征補稅款問題秒有的公告》（國(guó)家稅務總局公告2012年第3妹物3号）的規定，對(duì)你單位追繳20訊快18年5月增值稅7663869.99元，2021年1月農用增值稅46377751.71元，合計54041621.媽妹70元。

2.對(duì)上述違法事(shì)實影妹，根據《中華人民共和國(guó)城市維護建設稅暫行條例》第二條、爸家第三條、第四條、《國(guó)務院關于修改〈征收教育費附舊火加的暫行規定〉的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務院著村令第448号）、《江蘇省人民政府關于調整教育費見弟附加等政府性基金征收辦法的通知》（蘇政發(fā)〔20身工03〕66号）第一條第一項、第二項、《江蘇省人民政府關腦女于調整地方教育附加等政府性基金有關政策的通知》(蘇政發(fā)〔20月一11〕3号) 第一條、第三條的規內雨定，對(duì)你單位追繳2018年5月城市維護建設稅536470.90元，錯湖教育費附加229916.10元、地方教育附加15綠化3277.40元，合計919664.40元；2021年1月城市維護建設稅3雨鐘246442.62元，教育費附加1391332.55元、地方教育附業身加927555.03元，合計5565330北能.20元。

3.對(duì)上述違法事(shì)實，你單位無法準确核算相關成(chéng)說分本費用，根據《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條第唱黑一款第（二）項、第（四）項規定、《中華人民共和國(guó)稅收征中紙收管理法實施細則》第四十七條第一款第（四）項規定，核定你2018年和2021年企業所得稅應納稅額。核定你單位2018年度應稅所得率爲6.64%，2021年度應稅所得率爲4%。

你單位2018年度申報營業收入615212602.86元，短還營業外收入3937.56元，應調增營業收入258941997.48元，調整後(hòu)的收入爲874158537.90元，應申報繳納企業所得稅87知土4158537.90×6.64%×25%=14511031.73元，已申報繳紅見納企業所得稅0元，追繳2018年企業水筆所得稅14511031.73元。

你單位2021年度未申報營業收入，應調增營業收入3567519民見34.21元，調整後(hòu)的火愛收入爲356751934.21元，應申報繳納企業腦店所得稅356751934.21×4%×25%=3567519.什好34元，已申報繳納企業所得稅0元，追繳2021年企業所得稅3567農見519.34元。

合計追繳企業所得稅18078551.07元。

（二）對(duì)上述違法事(shì)實，根據《購些中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條、《算個中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實施細則》第七十五的視條的規定，對(duì)你單位未按規定繳納的稅款從滞納稅款之日起(q器吃ǐ)，按日加收滞納稅款萬分之五的滞納金。

限你（單位）自收到本決定書之日起(qǐ)15日内到外海國(guó)家稅務總局**稅務局將(jiāng)上述稅款及滞納金繳納入庫，并按黃愛照規定進(jìn)行相關賬務調整。逾期未繳清的，將(ji如的āng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條規定強制執商還行。

你（單位）若同我局（所）在納稅上有争議，必須先依照本決定的議舞期限繳納稅款及滞納金或者提供相應的擔保，然後放跳(hòu)可自上述款項繳清或者提供相應擔保被(bèi)稅務機她哥關确認之日起(qǐ)六十日内依法向(xiàng)國(gu個男ó)家稅務總局**稅務局申請行政複議。

稅務機關（印章）

二Ｏ二四年一月二十六日

國(guó)家稅務總局**市稅務局第二術舞稽查局

稅務行政處罰決定書

*稅稽二罰〔2024〕**号

**金屬制品加工有限公司：（納稅人識别号：有暗9132****）

經(jīng)我局（所）于2020年1月9日至2023年12月11見離日對(duì)你（單位）（地址：*****）2018年1月1日至2021年12男窗月31日稅收申報繳納和代扣代繳義務情況進(jìn)行了檢查，你（單位河公）存在違法事(shì)實及處罰決定如下：人靜

一、違法事(shì)實及證據

1.你單位利用吳**等4名本單位員工成(chéng)立***金屬制品經(jī業睡ng)營部等4家個體戶，在沒(méi)有真實交易的情況下就花，于2018年5月向(xiàng)你單位開(kāi)具271份增值稅專用發(f拿市ā)票，金額258941997.48元，稅日務額7768260.58元，價稅合計266710258.0來年6元。

經(jīng)查，2017年5月，江蘇中關村銷售給你單位說資2.5億元的廢銅沒(méi)有發(fā)票麗照，你單位隻能(néng)估價入賬，2018年企業所得稅彙算清中術繳前，你單位向(xiàng)江蘇中關村索要發劇吧(fā)票，江蘇中關村無法提供發(fā)票，你單位便通過(guò)麗秒上述方式向(xiàng)自己開(kāi)具發(fā)票。

經(jīng)江蘇稅務局大數據管理平台查詢，上述增值稅已討她于2018年5月認證抵扣。

2.你單位2021年1月向(xiàng)能看江蘇**實業發(fā)展有限公司開(kāi)具1資問98份增值稅專用發(fā)票，金額1943810森行13.15元，稅額25269531.61元，價稅合計2196505場水44.76元；向(xiàng)**貿易有限公司美問開(kāi)具164份增值稅專用發(fā)票，金額162370921.06少山元，稅額21108220.10元，價稅合計18347低門9141.16元。

上述362份增值稅專用發(fā)票未申報數月繳納增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和企業所得稅。

對(duì)違法事(shì)實1，有以下證據證明：

證據1-1：吳**等4人的個人銀行卡資金流水。

證據1-2：江蘇中關村的情況說(shuō)明。

證據1-3：**金屬制品經(jīng)營部等4個體戶開(kāi)化務具發(fā)票清單。

證據1-4：**金屬制品加工有限公司收受4個體戶發(fā)票的白著抵扣清單。

對(duì)違法事(shì)實2，有以下證據證明：

證據2-1：你單位開(kāi)具給江蘇*算件*實業發(fā)展有限公司和**貿易有限東空公司的發(fā)票明細。

證據2-2：你單位2021年的納稅申報明細。姐西

二、處罰決定

對(duì)上述違法事(shì)實，根據《中華人民共和國(g術議uó)稅收征收管理法》第六十三條第一款、《中華人民共和國(guó)行政錢玩處罰法》第三十二條第（一）項的規定，決定對(duì)你單位處2018年少申報為跳繳納的增值稅稅款百分之五十的罰款，計7663志民869.99×50%=3831935元，城市維護建設稅百分之靜南五十的罰款，計536470.9化鐘0×50%=268235.45元；2021年少申報繳納的增值稅綠校稅款百分之五十的罰款，計4637775好信1.71×50%=23188875.8線體6元，城市維護建設稅百分之五十的罰款，計32464藍白42.62×50%=1623221.31元。

以上應繳款項共計28,912,267.62元。秒腦限你（單位）自本決定書送達之日起(q是了ǐ)15日内到國(guó)家稅務總局**稅務局繳納電如入庫。到期不繳納罰款，我局（所）哥日可依照《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第信風七十二條第一款第（一）項規定，每了生日按罰款數額的百分之三加處罰款。

如對(duì)本決定不服，可以自收到本決定書之日起(qǐ)六外爸十日内依法向(xiàng)國(guó)家稅務總局**市稅務局申請影區行政複議，或者自收到本決定書之日起(qǐ)六個月内依法向(場見xiàng)人民法院起(qǐ)訴。如對(筆明duì)處罰決定逾期不申請複議也不向(xiàng)人民法院起(他門qǐ)訴、又不履行的，我局（所）有權采取《中華人民共和國(guó暗銀)稅收征收管理法》第四十條規定的強制執行措施，或者申請人民法院強制執行。

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